Belarus’un Vergi Sistemi. Özel Vergilendirme Rejimleri

05.05.2019 | 11:01

Özel Vergilendirme Rejimleri. Belarus’un Vergi SistemiKüçük işletmeler için cazip vergi rejimlerinden biri, basitleştirilmiş vergilendirme sistemidir. Bir kurumda eşzamanlı olarak iki kriter yerine getirildiği takdirde basitleştirilmiş sistem uygulanabilir. Kriterler şunlardır:

-  Çalışanların sayısı 100’ü aşmamalı;

- Brüt gelir 1 159 800 Belarus rublesi yani yaklaşık 550 bin euro’dan (2017 yılı için) fazla olmamalı. Brüt gelirin miktarı, kurumun basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamak istediği tarihten önceki yılın 9 aylık kümülatif toplamıyla belirlenir. Buna ek olarak, küçük yeni tescil edilmiş bir işletme de, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamasını beyan edebilir.

Takvim yılı boyunca brüt gelir 1,542,600 Belarus rublesini aştığı ve (veya) çalışan sayısı 100'ü geçtiği takdirde, kuruluş genel vergilendirme sistemine geçmekle yükümlüdür.

Gelir büyüklüğüne ve çalışan sayısına bağlı olarak, basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, brüt gelirlerden ödenen vergiye ek olarak KDV ödemesini de içerebilir veya içermeyebilir. 50 kişiden fazla insan çalıştırmayan ve brüt gelirleri 1 058 400 Belarus rublesini aşmayan kurumlar için KDV ödemeden % 5 vergi oranı uygulanmaktadır. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayan ve KDV ödeyen kuruluşlar için vergi oranı % 3 olatak tespit edilmiştir. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi uygulanırken hibe ve karşılıksız yardım % 16 oranında vergiye tabidir. (Genel vergilendirme sistemi altında, hibeyi de kapsamına alan faaliyet dışı gelirler, % 18 oranında bir gelir vergisine tabidir.)

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayan kuruluşlar, gelir vergisi ve KDV hariç (gelir kriterlerinin izin verdiği takdirde) diğer vergileri ve harçları ödemekten muaf tutulmazlar. Gayrimenkul vergisi, mükellefin tüm gayrimenkul alanı 1000 metrekareyi geçmiyorsa ödenmez.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullanan şirketler ve bireysel girişimcilerin aralarında bir zincir oluşturup vergiden kaçmasını engellemek için basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayan bireysel girişimcilere özel bazı ek kısıtlamalar vardır. Bu nedenle basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullananlar da dahil olmak üzere bireysel girişimciler, ticari bir şirketin kurucuları (anonim şirketler hariç) olduğu takdirde veya böyle bir şirketin kurucularının ebeveynleri, çocukları, eşleri olduğunda bu şirketin elde ettiği gelirlerin vergisini ödemek zorundadırlar. Buna ek olarak, bireysel girişimciler, şirkelerinin üç aylık satışlardan elde ettiği gelir 40.000 euro’ya eşdeğer miktarı aştığında malların ve hizmetlerin satışından KDV ödemekle yükümlüdürler.

En fazla 15 kişilik olan ve yılda en çok 410.000 Belarus rublelik brüt geliri sağlayan işletme birimleri basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uyguladığı durumda muhasebe ve rapor tutma yükümlülüğünden muaf tutulup sadece gelir gider kitabında gerekli kayıtları yapmakla yükümlü kılınır.

 

Tutar açısından gelir kriterinin son zamanlarda yılda bir kez revize edildiğini ve 2016-17 yıllarında önemli ölçüde azaltıldığını belirtmek gerekir. Vergi Yasası’na 2018 yılında eklenecek değişiklikler taslağı uyarınca basitleştirilmiş vergilendirme sistemi için yukarıda belirtilen tüm brüt gelirlerin miktarları yaklaşık % 20 oranında arttırılacaktır. Böylece, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanma olanakları genişletilmiş olacaktır. Bununla birlikte şunu belirtmek gerekir ki, ülkemizdeki basitleştirilmiş vergilendirme sisteminde uygulanan gelir kriterleri, Rusya da dahil olmak üzere komşu ülkelerde uygulananlara göre çok daha düşük kalıyor.

Çalışan sayısı ve gelir kriterlerine ek olarak, basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullanma faaliyet türleri üzerinde kısıtlamalar da bulunmaktadır. Örneğin, şu an çevrimiçi mağazalar ve onlara ürünlerini ve hizmetlerini tanıtması için bir yer sağlayan internet siteleri ve platformları, basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayamıyor. Ayrıca, genel olarak, başka özel vergi rejimleri kullanılırken de basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kullanılamaz.

Özel vergi rejimleri, kumar işleri, piyango faaliyetleri, elektronik interaktif oyunlar, tarım ve çevre turizmiyle uğraşan kuruluşlar için sağlanmıştır. Ayrıca tercihli vergi rejimleri, SEB (Serbest Ekonomik Bölgeleri), Yüksek Teknoloji Parkı, ‘Great Stone’ Parkı, kırsal alanlarda ve küçük kasabalarda da uygulanır.

Özel vergilendirme rejimleri çerçevesine, bazı kuruluşların tek vergiyi ödeme olanağı da dahil edilebilir. (Tek vergi çoğunlukla girişimci faaliyetleriyle uğraşmayan bireysel girişimciler ve gerçek kişiler tarafından ödenir.) Tarım üreticileri için (gelirin % 50'sinden fazlasını kendi tarım ürünlerinin satış gelirleri oluşturmalı), tek vergi oranı gelirin % 1'i olarak belirlenmiştir. Vergisini ödeyen tarım üreticileri, arazi kirası ve gelir vergisi (temettü hariç) dahil olmak üzere diğer vergilerden ve harçlardan muaf tutulur, ancak KDV ve diğer vergileri ve harçları ödemekle yükümlüdür. Motorlu taşıtların ve bunların bileşenlerinin bakımı ve / veya onarımı konusunda hizmet veren ve 15 kişiden fazla işçi çalıştırmayan kuruluşlar için tek verginin oranı emsal gelirin % 5'i olarak belirlenmiştir.